DFC (DEMONSTRATIVO DE FLUXO DE CAIXA) Análises relevantes que devem ser feitas a partir da análise do DFC: Quanto tenho para receber e pagar este mês? Vou fechar o mês no lucro ou prejuízo? Que dia minha conta vai ficar negativa? Vou precisar fazer antecipação de cartão, que dia, quanto?
Imagine que uma empresa tenha gerado um LAJIR no valor de R$ 30.000,00, teve uma desvalorização de R$ 3.000,00 e os impostos recolhidos somam o valor de R$ 8.000,00. Dessa forma, o cálculo será o seguinte: 30.000 + 3.000 – 8.000 = 25.000.
Método Indireto Um exemplo clássico é a depreciação que apesar de afetar o lucro líquido não representa um desembolso de caixa, portanto esse valor é “estornado”, ajustando o lucro. Então na elaboração da DFC pelo método indireto, começamos pelo Lucro Líquido apresentado na DRE (+) transações que não envolvam o caixa.
São duas as formas de apresentação do fluxo de caixa. A forma decorrente do método direto e o método indireto. Por este método, a DFC evidencia todos os pagamentos e recebimentos decorrentes das atividades operacionais da empresa, devendo apresentar os componentes do fluxo por seus valores brutos.
A DFC pode ser elaborada se- gundo dois métodos, o direito e o indireto. A diferença entre eles está nas atividades operacionais. No método direto as atividades operacionais são elaboradas utilizando os reais recebimentos de clientes, pagamen- tos de fornecedores e pagamentos de des- pesas.
Qual a função da DFC? A concepção da DFC é obrigatória para diferentes tipos de organização. Assim sendo, a lei nº 11.638/2007 determina as normas para as sociedades de capital aberto ou que possuem patrimônio maior que 2 milhões de reais. Essa lei entrou em vigor no ano de 2008.
A DFC passou a ser de apresentação obrigatória para todas as sociedades de capital aberto ou com patrimônio líquido superior a R$ 2.000.000,00 (dois milhões de reais). Esta obrigatoriedade vigora desde 01.01.2008, por força da Lei 11.638/2007 , e desta forma torna-se mais um importante relatório para a tomada de decisões gerenciais.
Existem dois métodos diferenciados para que a elaboração de uma DFC seja elaborada da forma correta, são eles o método direto e o método indireto. Os formatos irão se diferenciar apenas no grupo das atividades operacionais, veja melhor abaixo:
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